Причина проведения инвентаризации расчетов с контрагентами: «1: 8» (. 3.0) ? :: Отвечает специалист 1С

Нужна ли инвентаризация расчетов с контрагентами?

Для подтверждения данных о дебиторской и кредиторской задолженности требуется регулярное проведение сверки с контрагентами. Инвентаризация расчетов позволяет выявить проблемных партнеров, рассчитать сумму дебиторской задолженности.

Законом о бухгалтерском учете рекомендовано проведение обязательной ежегодной инвентаризации расчетов с контрагентами. Компанию не могут наказать за отсутствие сверки с контрагентами, но за предоставление бухгалтерской отчетности с неверными данными предусмотрены штрафные санкции со стороны налоговой службы.

Азы инвентаризации дебиторской задолженности

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности аккумулируются на различных субсчетах бухгалтерского счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Для систематизации данных о задолженности контрагентов используется форма ИНВ-17 и приложение к ней. В справке-расшифровке содержатся данные о контрагенте, дате возникновения и размере задолженности.

В документе отражены два основных вида задолженности:

1. задолженность с не истекшим сроком погашения;
2. задолженность с истекшим сроком погашения.

Систематизированные данные из справки переносятся в акт. В акте задолженность подразделяется на три основные категории:

1. подтвержденная дебиторами;
2. не подтвержденная дебиторами;
3. с истекшим сроком давности.

Зачем нужен акт сверки?

В качестве подтверждающего документа используется акт сверки расчетов с контрагентами. В документе прописывается состояние расчетов на определенную дату. Акт визируется как контрагентом, так и представителем компании. В деловой практике сложилось несколько форм составления актов сверки.

Развернутый акт содержит данные обо всех хозяйственных операциях между контрагентами. Краткий вариант предполагает наличие сальдо на отчетную дату. В случае отказа контрагента от подписания акта могут направляться разногласия, которые компания может урегулировать или подписать акт с разногласиями.

Если акт возвращается без подписей и объяснения причин, задолженность считается неподтвержденной.

Сроки истребования задолженности контрагентов

Просроченную дебиторскую задолженность по общему правилу можно взыскивать в течение 36 месяцев, с момента, когда компании стало известно о нарушении договорных обязательств контрагентом.

В связи с введением с 1 сентября 2013 года новых правил расчета срока исковой давности компания может предъявлять судебные иски к контрагентам в течение 10 летнего срока. Впрочем, это правило касается ситуаций, когда отсутствует возможность взыскивать долги в установленный 3-летний срок.

Списание дебиторской задолженности

Просроченную задолженность можно списать за счет средств резервов или отнести на результаты финансовой деятельности. Задолженность с истекшим сроком погашения за счет средств резервного фонда может быть списана в любой момент времени.

Для совершения этой операции достаточно приказа руководителя. Как правило, за счет резерва списываются небольшие суммы долга, а также суммы, которые не удается взыскать с контрагента по причине неплатежеспособности, планируемого банкротства или при взаимоотношениях с фирмами-однодневками.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности оформляется проводкой Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму списанных долгов. Если компания не создает резервы, она может списать долги по истечении трех лет и отразить этот факт в учете проводкой Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, инвентаризация расчетов с контрагентами является современным способом анализа структуры задолженности компании и выявления проблемных контрагентов. Инвентаризация позволяет отражать в учете корректные данные и своевременно работать с долгами, срок погашения которых истек.

Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих

Проведение инвентаризации расчетов

В соответствии с законодательными и нормативными документами, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и перед реорганизацией (ликвидацией) субъекта хозяйствования необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами. Результаты такой инвентаризации оформляются соответствующим актом. Главная задача инвентаризации расчетов с контрагентами – проверка обоснованности текущих данных о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов с контрагентами в программе «1С Бухгалтерия 8», нужно в главном меню выбрать команду Продажа ? Инвентаризация расчетов с контрагентами, или воспользоваться соответствующей ссылкой панели функций. В любом случае откроется окно, изображенное на рис. 9.31.

Рис. 9.31. Список актов инвентаризации расчетов

В этом окне содержится список сохраненных ранее документов о проведении инвентаризации. По мере сохранения документов они добавляются в список автоматически. Для каждого из них отображается информация, которой достаточно для идентификации документа (дата, номер, наименование организации и комментарий). Ввод и редактирование документов осуществляется в окне, которое показано на рис. 9.32.

Рис.

 9.32. Формирование документа

Вверху окна автоматически генерируется номер и дата документа, а в поле Организация из раскрывающегося списка выбирается название организации, в которой проводится инвентаризация. Эти параметры, также как и поля Ответственный и Комментарий, которые находятся внизу окна, нам также хорошо знакомы.

Основные действия по формированию документа выполняются на вкладках Дебиторская задолженность, Кредиторская задолженность, Счета расчетов и Дополнительно.

Содержимое вкладки Дебиторская задолженность показано на рис. 9.32; вкладка Кредиторская задолженность выглядит точно так же, и порядок работы на них одинаков. В таблице нужно сформировать список позиций, каждая из которых содержит сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности по конкретному контрагенту. Это можно делать как вручную, так и автоматически.

При ручном заполнении списка нажмите в панели инструментов кнопку Добавить, после чего в соответствующих полях введите название контрагента, счет учета расчетов с контрагентом, сумму подтвержденной и неподтвержденной контрагентом задолженности, а также сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Значения первых двух параметров выбираются из соответствующих справочников, остальные вводятся с клавиатуры (или с помощью калькулятора, открываемого по кнопке выбора). Отметим, что любую позицию списка можно удалить, нажав в панели инструментов кнопку Удалить текущий или клавишу Delete.

На основании указанных сведений автоматически определится сумма задолженности по каждому контрагенту (она отобразится в колонке Всего, значение которой не редактируется), а также итоговая сумма задолженности по всем контрагентам с выделением подтвержденной и неподтвержденной задолженности, а также сумм, по которым истек срок исковой давности (эти сведении отобразятся в информационной строке под таблицей).

Но намного удобнее список позиций формировать в автоматическом режиме. Для этого нужно нажать в инструментальной панели вкладки кнопку Заполнить, и в открывшемся меню выполнить команду Заполнить дебиторскую/кредиторскую задолженность. После этого список позиций будет сформирован по данным бухгалтерского учета. По умолчанию все суммы считаются подтвержденными контрагентами, но при необходимости неподтвержденную сумму или сумму, по которой истек срок исковой давности, можно ввести в соответствующем поле с клавиатуры.

На вкладке Счета расчетов формируется перечень счетов бухгалтерского учета, обороты по которым учитываются при проведении инвентаризации расчетов. По умолчанию этот список уже сформирован, но его можно изменить, добавив в него новые или удалив из него имеющиеся счета (для этого используйте соответствующие кнопки панели инструментов). Если потребуется, можно восстановить список счетов, предлагаемый по умолчанию – для этого в инструментальной панели вкладки нажмите кнопку Заполнить.

Что касается вкладки Дополнительно, то здесь определяются значения параметров общего характера. Содержимое данной вкладки показано на рис. 9.33.

Рис. 9.33. Формирование документа, вкладка Дополнительно

Здесь в поле Основание указывается тип внутреннего документа, на основании которого осуществляется инвентаризация расчетов с контрагентами. Из раскрывающегося списка выбирается одно из следующих значений – Приказ, Постановление или Распоряжение. После этого в полях Номер и от указывается соответственно номер документа и его дата.

Затем нужно указать период времени, за который проводится инвентаризация – его начальная и конечная даты указываются в полях соответственно Дата начала и Дата окончания. В поле Причина проведения можно указать причину проведения инвентаризации (например, Годовой отчет, и т. п.).

В области Инвентаризационная комиссия формируется перечень членов инвентаризационной комиссии. Для добавления новой позиции нажмите в инструментальной панели кнопку Добавить или клавишу Insert, после чего в поле Члены комиссии нажмите кнопку выбора и в открывшемся окне справочника физических лиц выберите члена комиссии. В колонке Председатель флажком укажите члена комиссии, который будет являться ее председателем.

Чтобы распечатать документ, нажмите кнопку Печать и в открывшемся меню выберите печатную форму: ИНВ-17 (акт инвентаризации) или ИНВ-22 (приказ). На рис. 9.34 показан приказ по форме ИНВ-22.

Рис. 9.34. Приказ о проведении инвентаризации

Для отправки документа на принтер выполните команду главного меню Файл ? Печать или нажмите комбинацию клавиш Ctrl+P.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Бухгалтерии ред. 3.0 – Учет без забот

Опубликовано 02.03.2020 14:48

Автор: Administrator

Просмотров: 3904

В преддверии сдачи годовой бухгалтерской отчетности продолжаем серию публикаций на тему инвентаризации. Сегодня поговорим о проведении этой процедуры в отношении поставщиков и покупателей. 

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 предусмотрены специальные документы. Они находятся в разделах «Покупки» или «Продажи» – «Акты инвентаризации расчетов».

 

В предыдущих публикациях уже было сказано о том, что начинать процедуру проведения инвентаризации нужно с издания приказа. Подробнее о том, как это сделать читайте в статье Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии.

До проведения инвентаризации нужно обязательно провести сверку взаиморасчетов с контрагентами. Сроки начала процедуры сверки с контрагентами также можно отразить в приказе о проведении инвентаризации.

При проведении инвентаризации с контрагентами следует учитывать, что годовая инвентаризация должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). Соответственно, чтобы данные были актуальны, лучше проводить инвентаризацию в конце декабря с оформлением результатов инвентаризации в первой половине января следующего года. Тогда у вас будет время направить акты сверки контрагентам и получить от них подписанные документы.

Например, в приказе можно указать следующие даты проведения инвентаризации:

Процедура инвентаризации расчетов с контрагентами заключается в проведении сверки взаиморасчетов, проверке наличия/отсутствия первичных документов, выявлении просроченной задолженности.

Акт сверки составляется по каждому контрагенту в двух экземплярах (для каждой стороны). В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы акта сверки. Поэтому каждая компания разрабатывает ее самостоятельно (письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2).

В программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 уже имеется форма акта сверки, которая содержит все необходимые реквизиты и соответствует требованиям Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Данный акт находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее документ «Акт сверки расчетов».

Для формирования нового акта сверки нажмите на кнопку «Создать»:

Заполните шапку акта сверки, указав контрагента, договор, период сверки и валюту.

Обращаем ваше внимание, что если с контрагентом заключено несколько договоров и они внесены в программу, то можно сформировать акт сверки по всем договорам. Для этого необходимо нажать на крестик в поле «Договор», это поле станет «пустым». Далее по кнопке «Заполнить» произойдет формирование общего акта сверки по всем договорам.

Затем выберете счета учета расчетов с контрагентом.

На вкладке «Дополнительно» заполните подписантов.

Обратите внимание, что подписывать акт сверки с обеих сторон обязательно должно уполномоченное лицо контрагента. Рекомендуем проверять полномочия подписанта, особенно в случае наличия задолженности. В противном случае при обращении в суд данный акт может быть оспорен.

Для заполнения табличной части нажмите на кнопку «Заполнить».

При нажатии на кнопку «Заполнить» вам будет предоставлено право выбора: заполнить табличную часть только по своей компании, либо по вашей компании и контрагенту. Во втором случае будут заполнены табличные части обеих сторон, согласно вашего учета.

Прежде, чем отправить документ на печать, внимательно проверьте заполненную табличную часть. В случае неточностей (например, неполного отражения документов) ее можно подкорректировать.

Заполненный акт сверки распечатайте в двух экземплярах, подпишите со своей стороны и направьте контрагенту с сопроводительным текстом примерно такого содержания: Направляем Вам акт сверки взаимных расчетов по состоянию на «___»_______20__г. Просим Вас в …дневный срок подписать и вернуть в наш адрес один экземпляр акта, либо разногласия по акту сверки с приложением подтверждающих документов (актов, накладных, счетов-фактур) . В случае неполучения в указанный срок подписанного акта, либо разногласий по нему будем считать сальдо расчетов подтвержденным.

После того, как подписанный акт сверки вернулся к вам обратно, необходимо снова войти в созданный ранее акт сверки и установить галочку «Сверка согласована».

Это действие сделает документ неактивным, т.е. у пользователя больше не будет возможности выполнять редактирование в документе.

После получения актов сверки данные по дебиторской/кредиторской задолженности заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме № ИНВ-17.

В типовой программе 1С: Бухгалтерии 3.0 не предусмотрено формирование справки к акту ИНВ-17. Поэтому заполнить ее придется вручную.

СКАЧАТЬ Справка к форме ИНВ-17

В справке указываются Наименование, адрес и номер телефона дебитора/кредитора, дата и причина возникновения задолженности, сумма задолженности, реквизиты подтверждающего документа.

Также рекомендуем указывать в справке срок оплаты по договору. Он понадобится, чтобы впоследствии определить, какие суммы включать в резерв по сомнительным долгам.

На основании справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. Он находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее «Акт инвентаризации расчетов».

Начинаем заполнять вкладки этого документа с конца. Первые две мы заполнили непосредственно перед инвентаризацией, когда составляли приказ о ее проведении:

На вкладке «Счета расчетов» нажмите на кнопку «Заполнить» и табличная часть заполнится счетами бухгалтерского учета. Вам остается только проверить и откорректировать список счетов, по которым производится инвентаризация расчетов с контрагентами:

Далее необходимо заполнить непосредственно данные по задолженности. Здесь можно пойти двумя путями:

1) Нажать кнопку «Заполнить» в шапке документа. В этом случае будет подобрана информация по соответствующей (дебиторской/кредиторской) задолженности (контрагент, бухгалтерский счет учета расчетов, сумма) на дату проведения документа.

2) Нажать кнопку «Заполнить» на соответствующей вкладке «Дебиторская/Кредиторская задолженность». В этом случае информация будет заполнена только на этой вкладке.

В колонке «Не подтверждено» следует указать сумму задолженности, по которой отсутствует документальное подтверждение (если таковая имеется). В колонке «В т.ч. истек срок давности» укажите сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности – она в дальнейшем подлежит списанию.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта комиссия оставляет себе, а второй передает в бухгалтерию.

Результаты инвентаризации представляются руководителю на утверждение, и он принимает решение о создании резервов по сомнительным долгам и списании задолженности с истекшим сроком исковой давности. Пример приказа прилагаем ниже.

Приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности

Далее организация может списать выявленную задолженность с истекшим сроком давности с помощью документа Корректировка долга. Как это сделать читайте в нашей статье Применение документа «Корректировка долга» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Причины проведения инвентаризации расчетов \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Причины проведения инвентаризации расчетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Причины проведения инвентаризации расчетов Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Криминалистическая диагностика признаков мошенничества персонала
(Тимченко В.А.)
(«Международный бухгалтерский учет», 2020, N 5)Названный способ, как и любой другой, закономерно оставляет признаки в экономической информации в виде определенных несоответствий. Таким признаком в данном случае является необычно длительно числящаяся в учете дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Появление данного признака имеет закономерный характер, поскольку при обычных расчетах, длительно числящейся дебиторской задолженности, как правило, не возникает. Поэтому такая нехарактерная задолженность привлекает внимание и при проведении инвентаризации расчетов с покупателем выявляется ее причина. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2020При инвентаризации расчетов по оплате труда могут быть выявлены излишне выплаченные, а также невыплаченные и не отнесенные на депонент суммы (дебетовые и кредитовые остатки по аналитическим счетам счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»). Комиссия должна определить причины возникновения указанных ситуаций и выдать рекомендации о недопущении их в дальнейшем (п. 3.46 Методических указаний по инвентаризации).

Нормативные акты: Причины проведения инвентаризации расчетов

Списание задолженности в 1С 8.3

В ходе деятельности любой организации возникают долги.

Это может быть наш долг перед другими контрагентами — кредиторская задолженность. Это может быть долг других контрагентов перед нами — дебиторская задолженность. Не всегда мы должны долги возвращать, и не всегда долги возвращают нам. В таких случаях задолженность списывается.

Рассмотрим, как выполнить списание задолженности  1С 8.3 Бухгалтерия.

Порядок списания задолженности

Создание акта инвентаризации

Перед списанием задолженности необходимо сверить остатки по взаиморасчетам с контрагентами, выявить сомнительные долги, найти различия в бухгалтерском и налоговом учете.

Для этих целей в программе используется документ “Акт инвентаризации расчетов”. Документ можно открыть в меню “Покупки” и “Продажи”:

Рассмотрим, как работать с документом.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Вначале указываются дата инвентаризации и организация.

2. На закладке “Счета расчетов” флажками отмечаются счета, по которым будет заполняться документ:

3. При нажатии кнопки “Заполнить” автоматически заполняются закладки “Дебиторская задолженность” и “Кредиторская задолженность” информацией о долгах в разрезе контрагентов:

В колонке “Подтверждено” отображаются суммы, по которым есть подтверждающие документы. Если таких документов нет, колонку следует очистить, сумму перенести в колонку “Не подтверждено”.

В колонке “В т.ч. истек срок давности” вручную указываются суммы просроченного долга.

4. На закладке “Проведение инвентаризации” указывается период инвентаризации, документ и причина:

5. На закладке “Инвентаризационная комиссия” указываются члены комиссии по проведению инвентаризации:

Документ проводок не делает. При нажатии на кнопку “Печать” можно вывести печатные формы:

• Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).
• Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22).

Корректировка долга

После проведения инвентаризации создается документ “Корректировка долга”.  Документ можно открыть в меню “Покупки” и “Продажи”:

В документе:

1. Указывается организация и дата, выбирается вид операции “Списание задолженности”.

2. Далее нужно выбрать один из вариантов, что нужно списать:

• Задолженность покупателя.
• Авансы покупателя.
• Задолженность поставщику.
• Авансы поставщику.

3. После выбора варианта списания указывается контрагент, по которому нужно выполнить операцию.

4. Документ заполняется автоматически по кнопке “Заполнить”.

5. На закладке “Счет списания” указывается счет, на который нужно списать долг и необходимую аналитику.

По кнопке “Провести” документ сохраняется и формируются проводки.

Рассмотрим примеры списания задолженности для различных ситуаций.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации

Организация провела инвентаризацию расчетов и обнаружила, что у нее есть кредиторская задолженность перед контрагентом База “Продукты” в размере 23 600 р. Выяснилось, что контрагент ликвидирован и долг можно списать. Для списания задолженности:

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

На закладке “Кредиторская задолженность” в колонке “Не подтверждено” укажем сумму долга.

2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”. В поле “Списать” укажем вариант “Задолженность поставщику”:

Указываем поставщика и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.01 “Прочие доходы”:

Посмотрим проводки документа:

Списание кредиторской задолженности по авансам

Покупатель сделал предоплату за услугу в нашу организацию. В результате услуга не была оказана, осталась кредиторская задолженность перед покупателем. Покупатель вернуть аванс не просил, со временем истек срок исковой давности. Для списания задолженности:

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

На закладке “Кредиторская задолженность” в колонке “Не подтверждено” укажем сумму в колонках “Не подтверждено” и “В т.ч. истек срок давности”. Сумму в колонке “Подтверждено” очищаем.

2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”.

В поле “Списать” укажем вариант “Авансы покупателя”:

Указываем покупателя и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Авансы покупателя (кредиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.01 “Прочие доходы”:

Посмотрим проводки документа:

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Организация оказала услуги покупателю. Покупатель услуги не оплатил, задолженность признали безнадежной, ее нужно списать. Для списания задолженности:

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

В колонке “В т.ч. истек срок давности” указываем сумму просроченного долга. 2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”.

В поле “Списать” укажем вариант “Задолженность покупателя”:

Указываем покупателя и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Авансы покупателя (дебиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.02 “Прочие расходы”:

Если имеется резерв по сомнительным долгам, то долг списывается на счет 63. Если долг больше резерва, остатки списываются на счет 91.02.

Посмотрим проводки документа:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

На заметку бухгалтеру. Инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности.

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис Выпуск №41 от 18 Февраля 2013 года

 

Оформление счета-фактуры при отгрузке товара агенту (комиссионеру)

Инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности

Принимаем на работу несовершеннолетних работников

Трудовое законодательство не позволяет перенести отпуск из-за семейных обстоятельств

 

    Оформление счета-фактуры при отгрузке товара агенту (комиссионеру)

В строку 6 счета-фактуры, используемого в случае расчетов по НДС, при реализации товаров агенту (комиссионеру), который действует от своего имени, необходимо внести наименование указанного лица в соответствии с учредительными документами.

Такое разъяснение по оформлению счета—фактуры сделал Минфин в Письме от 31.01.2013 №03-07-09/1896

Ссылки по теме:

 

Инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности

Проведение инвентаризации расчетов относится к одному из этапов обязательной инвентаризации имущества и обязательств, проводимой перед составлением годовой отчетности в соответствии с требованиями п.2 ст.12 закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Учитывая все более жесткие требования, предъявляемые к точности и достоверности бухгалтерской отчетности, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.

Для многих компаний к таким показателям относятся суммы расчетов с дебиторами и кредиторами, а так же суммы оценочных значений (резервов), регулирующих суммы дебиторской задолженности, в случае ее сомнительности.

В целях осуществления внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью, а так же за достоверностью ее отражения в годовой бухгалтерской отчетности, организациям необходимо:

• вести активную работу с дебиторской и кредиторской задолженностью,
• контролировать сроки погашения задолженности,
• своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

При осуществлении такого контроля организации должны учитывать требования гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства, уделять внимание арбитражной практике и рекомендациям Минфина и налоговых органов.

Результаты проведения инвентаризации расчетов условно можно разделить на три категории.

1. Инвентаризацией подтверждена обоснованность сумм, отраженных в бухгалтерском учете — В этом случае бухгалтеру ничего предпринимать не нужно, сальдо расчетов подтверждено.

2. Инвентаризация выявила дебиторскую, кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, подлежащую списанию — Данный случай предполагает принятие решения руководителем о списании задолженности, что тем или иным образом повлияет на финансовый результат организации.

3. Инвентаризация выявила сомнительную дебиторскую задолженность — Такой результат обязывает организацию оценить вероятность погашения задолженности и с учетом этой вероятности создать резерв по сомнительным долгам (суммы дебиторской задолженности будут отражаться в бухгалтерском балансе за вычетом суммы резервов), что ухудшит показатели финансовых результатов компании.

В статье будут рассмотрены особенности:

• порядка проведения инвентаризации расчетов,
• создания резервов по сомнительным долгам,
• списания задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

Требования действующего законодательства к порядку проведения инвентаризации

В соответствии с положениями п.3 ст.6 закона 129-ФЗ:

• порядок проведения инвентаризации,
• методы оценки видов имущества и обязательств,

являются элементом принятой организацией учетной политики, которая утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета (руководителем компании).

Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

При этом, в соответствии с п.5 ст.8, все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В соответствии со ст.12 закона №129-ФЗ, организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

При этом дебиторская и кредиторская задолженность инвентаризируется перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке, кроме той, которая была проинвентаризирована не ранее 1 октября отчетного года.

Таким образом, приступать к инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности компании можно (и даже рекомендуется) сразу после 1 октября отчетного года. 

В ходе инвентаризации расчетов проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние, оценка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Проведение инвентаризации расчетов и резервов обязательно не только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но и при реорганизации или ликвидации организации, а так же в других случаях, предусмотренных законодательством.

В соответствии с 23. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» обоснованность признания и величина оценочного обязательства подлежат проверке организацией:

• в конце отчетного года,
• при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством.

Приказом Минфина от 13.06.1995 №49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Данные Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (кроме банков) и оформления ее результатов.

Методические рекомендации минфина по проведению инвентаризации расчетов

Инвентаризация расчетов компании с банками и другими кредитными учреждениями, бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен проверяться, в том числе: по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам.

По задолженности перед работниками организации выявляются: не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, суммы возникновения переплат работникам и их причины.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются: авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

1. Правильность расчетов с банками, финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а так же со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.

2. Правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

3. Правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской, депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Справочно: Статьей 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора). Согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки). При этом, после перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на счета прибылей и убытков по приказу руководителя.

Обратите внимание: С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

Так же необходимо определить суммы сомнительной дебиторской задолженности и вероятность ее погашения. Эти данные необходимы для своевременного и корректного создания в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам.

Создание резерва по сомнительным долгам по результатам инвентаризации дебиторской задолженности

Порядок создания резерва по сомнительным долгам регламентируется ПБУ «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Министерства Финансов от 29.07.1998г. №34н).

Новая редакция этого Положения, действующая с отчетности за 2011 год, сделала создание оценочного резерва по сомнительным долгам обязательным для всех организаций.

Соответственно, в учетной политике организации нет нужды указывать, будет создавать организация резерв или нет. При этом необходимо раскрыть порядок создания данного резерва и критерии оценки вероятности и признания долгов сомнительными.

В соответствии с п. 70 ПБУ по ведению бухучета, организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Резервы по сомнительным долгам учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» по каждому сомнительному долгу обособленно, что может быть весьма трудоемким в случае большого количества контрагентов у организации.

Начисление созданных резервов отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 63.

Списание сумм сомнительных долгов по истечении сроков исковой давности или по другим основаниям за счет резерва, отражается по дебету счета 63 и кредиту счета учета расчетов (60, 62, 73, 76).

В соответствии с п. 77 ПБУ по ведению бухучета, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе организации отражаются за вычетом сумм резерва по сомнительным долгам.

Утвердив в учетной политике организации для целей налогового учета порядок создания резерва по сомнительным долгам, организация может создавать резерв и в налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 266 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом для резерва по сомнительным долгам в налоговом учете действуют некоторые ограничения. Так, например, в соответствии с п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

Таким образом, в учете предприятия снова могут возникнуть временные, а в некоторых случаях и постоянные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

В результате проведения инвентаризации дебиторской задолженности перед составлением годовой отчетности, были выявлены долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

Для подтверждения дебиторской задолженности и факта истечения исковой давности по ней организации необходимы следующие документы:

• Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
• Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
• Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но желательны).
• Письменные требования о погашении задолженности.
• Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

• Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
• Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.

Обратите внимание: Срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.

Вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности рекомендуется отдельно от остальных первичных документов.

При наличии пакета необходимых документов и после оформления «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17, руководитель подписывает приказ о списании дебиторской задолженности, который направляется в бухгалтерию для исполнения.

На основании приказа руководителя бухгалтер составляет бухгалтерскую справку-расчет.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности отражается следующими проводками:

1. В случае списания задолженности за счет ранее созданного оценочного резерва по сомнительным долгам.

• Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» 
• Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)

– списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (не реальная к взысканию) за счет ранее созданного резерва.

• Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в связи с тем, что сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Аналитический учет по счету 007  ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

2. В случае, когда оценочный резерв не создавался или суммы резерва недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

• Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»  
• Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76)

– списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (не реальная к взысканию), в т.ч. не покрытая за счет резерва.

• Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

При наличии:

• дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту,

сначала следует провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).

В налоговом учете:

• В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
• В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.

Обратите внимание: внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, увеличивает сумму доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Обратите внимание: Признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.

При этом, нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности.

Такую позицию изложил ВАС РФ в своем Постановлении от 08.06.2010г. №7462/09.

Для подтверждения кредиторской задолженность и истечения исковой давности по ней необходимы следующие документы:

• Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
• Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
• Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
• Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
• Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Так же, как при списании дебиторской задолженности, списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, которая составляется на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом:

• Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) 
• Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» 

– кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списана в состав прочих доходов.

В налоговом учете:

• Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Таким образом, для того, чтобы избежать налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, организации необходимо своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

Изменение оценочного резерва по сомнительным долгам

В соответствии с положениями ПБУ 8/2010, по результатам инвентаризации расчетов может быть получена дополнительная информация, позволяющая сделать уточнение величины оценочного обязательства.

Соответственно, суммы резерва (оценочного обязательства) по сомнительным долгам могут:

а) Увеличиваться (дебет счета 91 кредит счета 63).

б) Уменьшаться (дебет счета 63 кредит счета 91)

в) Остаться без изменения.

г) Полностью списываться (дебет счета 63 кредит счета 91).

Автор Екатерина Анненкова

Источник: www.klerk.ru

 

Принимаем на работу несовершеннолетних работников

Нужно ли в приказе о приеме работника на работу (форма №Т-1) где-то указывать, что на работу принимается несовершеннолетний работник?

В унифицированной форме приказа (распоряжения) о приеме работника на работу формы № Т-1 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) нет специальных граф, в которой бы отражались сведения о возрасте работника.

Однако в графе «условия приема на работу, характер работы» может быть указан характер работы, предусмотренный для несовершеннолетнего работника. Например, сокращенная продолжительность рабочего времени, ст.92 ТК РФ.

В графах, связанных с оплатой труда, могут быть отражены особенности оплаты, установленные для несовершеннолетних работников, ст.271 ТК РФ.

Следует заметить, что в приказе такому работнику не должен фигурировать срок испытания. Так как согласно ст.70 ТК РФ испытание при приеме на работу не устанавливается для лиц, не достигших возраста восемнадцати лет. 

В любом случае все условия, которые отражаются в приказе о приеме на работу несовершеннолетнего работника, должны быть взяты из его трудового договора и должны строго ему соответствовать (ч.1 ст.68 ТК РФ).

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

Трудовое законодательство не позволяет перенести отпуск из-за семейных обстоятельств

Вопрос: К работодателю обратился работник, с просьбой предоставить ему ежегодный оплачиваемый отпуск, начиная с завтрашнего дня. Работник сослался на неотложные семейные обстоятельства. Локальными нормативными актами данный вопрос не урегулирован. По графику отпусков, работнику должен предоставляться отпуск только через 2 месяца. Может ли работодатель предоставить работнику отпуск, если в данном случае невозможно выплатить отпускные не менее чем за 3 дня до начала отпуска?

Ответ: В указанной ситуации не представляется возможным перенести ежегодный оплачиваемый отпуск, так как локальным нормативным актом данная возможность не предусмотрена, кроме этого, трудовое законодательство не позволяет перенести ежегодный оплачиваемый на основании наличия у работника семейных обстоятельств. Кроме того, норма, предусматривающая оплату отпуска не позднее трех дней до его начала, носит императивный характер. Однако, в график отпусков может быть внесено изменение по согласованию с работником, в таком случае, предоставление отпуска будет правомерным. Считаем, что если отпуск переносится по основаниям, указанным с статье 124 Трудового кодекса, то нет необходимости вносить изменения в график отпусков.

Обоснование: Нормами статьи 114 Трудового кодекса установлено, что работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Частью 1 статьи 123 Трудового кодекса установлено, что очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном статьей 372 Трудового кодекса для принятия локальных нормативных актов.

Следовательно, в организации должен быть установлен график предоставления отпусков, согласно которому, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска.

Ввиду норм части 2 статьи 123 Трудового кодекса график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

Таким образом, и работник, и работодатель обязаны придерживаться графика отпусков.

Абзацем 3 части 1 статьи 124 Трудового кодекса установлено, что ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Необходимо отметить, что нормами статьи 124 Трудового кодекса установлен перечень оснований для перенесения ежегодного оплачиваемого отпуска. Данная норма не содержит среди оснований переноса отпуска семейные обстоятельства.

В силу норм части 9 статьи 136 Трудового кодекса оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Нормами статьи 236 Трудового кодекса установлено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Следовательно, при нарушении порядка выплаты отпускных, работодатель обязан выплатить проценты.

Исходя из изложенного выше, считаем, что в указанной ситуации не представляется возможным перенести ежегодный оплачиваемый отпуск, так как локальным нормативным актом данная возможность не предусмотрена, кроме этого, трудовое законодательство не позволяет перенести ежегодный оплачиваемый на основании наличия у работника семейных обстоятельств. Кроме того, норма, предусматривающая оплату отпуска не позднее трех дней до его начала, носит императивный характер. Очевидно, что в случае предоставления отпуска в данном случае, работодатель может быть привлечен к ответственности по статье 5.27 КоАП. Кроме того, при нарушении порядка оплаты отпускных, работодатель обязан выплатить их с процентами. Кроме того, считаем, что работодатель может внести изменения в график отпусков по согласованию с работником, так как график отпусков является локальным нормативным актом, а в данном случае внесение изменений в график отпусков улучшает положение работника, не ухудшая его, таким образом, при изменении по инициативе работника графика отпусков, предоставление отпуска будет правомерным. Считаем, что если отпуск переносится по основаниям, указанным с статье 124 Трудового кодекса, то нет необходимости вносить изменения в график отпусков.

Источник: www.klerk.ru

Прошлые выпуски:

 

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58 Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112 www.учет-сервис.рф

Приказ на проведение инвентаризации дебиторской задолженности, образец

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Счет	Что анализируется
	Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов
	Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги
	Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал
	Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них. Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в месяце, когда она была выявлена (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

ВАЖНО! На практике бухгалтерские службы нередко забывают, что если организация регулярно подписывала акты сверки взаиморасчетов с контрагентом-должником, то такую ДЗ нельзя списать и включить в расходы по налогу на прибыль через 3 года после ее образования. Причина в том, что подписание акта сверки прерывает срок давности по ДЗ, и он начинает отсчитываться заново (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693).

На данном этапе важно верно оценить объемы сомнительной и просроченной задолженности, а также определить, можно ли сформировать под нее резерв по сомнительным долгам и в каком размере. Каждую дебетовую сумму на указанных счетах (в разрезе конкретных оснований возникновения ДЗ) нужно анализировать на предмет ее сомнительности.

О том, как списать просроченную ДЗ в учете, читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

ДЗ персонала по оплате труда, а также по выданным под отчет денежным средствам также необходимо оценить и объективно выявить. Для этого проводится инвентаризация по счетам 70, 71 и 73. Обычно проверяется, имеется ли у уволенных работников ДЗ перед фирмой, какие сотрудники не отчитались по выданным авансам, а также какие еще несоответствия имели место.

Кроме того, анализируются дебетовые остатки по счетам 68, 69 на предмет выявления переплаты в бюджет по налогам и сборам и во внебюджетные фонды.

Инвентаризация кредиторской задолженности

КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:

Счет	Что анализируется
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или услуги
	Величина полученных от покупателей авансов
	Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов
	Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами

ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности.

Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или ПФР с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. При этом сальдо расчетов по страхвзносам по состоянию на 31.12.2016 фиксируются в актах форм 21-ПФР и 21-ФСС РФ. После 01.01.2017 сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России от 26.01.2017 № БС-4-11-/1304@).

Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).

ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений.

Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате).

ВАЖНО! При анализе КЗ следует не забыть, что задолженность по каждому кредитору и каждому основанию должна быть проверена на предмет просроченности. Если окажется, что срок давности по КЗ истек либо, к примеру, кредитор был ликвидирован, такую КЗ необходимо списать в соответствии с действующим порядком.

Как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, читайте .

См. также:

• «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»;
• «Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора».

Расчетный риск

Что такое расчетный риск?

Риск урегулирования — это вероятность того, что одна или несколько сторон не выполнят условия контракта в согласованные сроки. Расчетный риск — это тип риска контрагента, связанный с риском дефолта, а также с разницей во времени между сторонами. Риск расчетов также называется риском доставки или риском Херштатта.

Ключевые выводы

• Расчетный риск — это вероятность того, что одна или несколько сторон не выполнят условия контракта в согласованные сроки.
• Расчетный риск на рынках ценных бумаг обычно практически отсутствует.
• Двумя основными типами расчетного риска являются риск дефолта и риски сроков расчетов.
• Расчетный риск иногда называют «риском Херштатта» в честь известного банкротства немецкого банка Herstatt.

Понимание расчетного риска

В принципе, расчетный риск — это просто шанс того, что покупатель или продавец не выполнят свою часть сделки. Всякий раз, когда кто-либо покупает товары в Интернете, существует риск, что товары появятся с опозданием или никогда не будут доставлены.Этот риск очень похож на расчетный риск на рынках ценных бумаг.

Идея «честного брокера», которому можно доверять, чтобы гарантировать соблюдение соглашения обеими сторонами, имеет решающее значение для снижения расчетного риска. Брокерские фирмы и отдельные брокеры должны поддерживать свою репутацию честных брокеров, чтобы оставаться в бизнесе. Когда большинство инвесторов покупают и продают ценные бумаги, они на самом деле имеют дело со своими брокерами, а не друг с другом. Риск расчетов сводится к минимуму за счет платежеспособности, технических навыков и экономических стимулов брокеров.

Расчетный риск можно снизить, имея дело с честными, компетентными и финансово устойчивыми контрагентами.

Неудивительно, что расчетный риск на рынках ценных бумаг обычно практически отсутствует. Однако восприятие расчетного риска может усиливаться во время глобального финансового кризиса. Рассмотрим пример краха Lehman Brothers в сентябре 2008 года. Было широко распространено беспокойство, что те, кто вел дела с Lehman, могут не получить согласованные ценные бумаги или наличные.

Риск расчетов исторически был проблемой на валютном (валютном) рынке. Создание постоянно связанных поселений (CLS) помогло исправить эту ситуацию. CLS, при содействии CLS Bank International, устраняет разницу во времени при расчетах и ​​считается более безопасным рынком форекс.

Виды расчетного риска

Два основных типа расчетного риска — это риск невыполнения обязательств и риски сроков расчетов.

Риск дефолта

Риск невыполнения обязательств — это вероятность того, что одна из сторон не выполнит договор полностью.Эта ситуация похожа на то, что происходит, когда онлайн-продавец не может отправить товар после получения денег. Дефолт — это наихудший из возможных исходов, поэтому банкротство компаний на финансовых рынках представляет собой лишь риск. Даже в этом случае инвесторы из США все еще имеют страховку Корпорации по защите инвесторов в ценных бумагах (SIPC).

Сроки расчетов

Риски сроков расчетов включают потенциальные ситуации, когда ценные бумаги обмениваются по согласованию, но не в согласованные сроки.Риски сроков расчетов, как правило, гораздо менее серьезны, чем риск дефолта, поскольку операции все еще имеют место. Эти риски на рынке ценных бумаг эквивалентны повседневным ситуациям, когда пицца или посылка от Amazon появляются поздно. Однако скорость и ликвидность финансовых рынков усугубляют последствия.

Реальный пример расчетного риска (риск Херстатта)

Расчетный риск иногда называют «риском Херштатта» в честь известного банкротства немецкого банка Herstatt.26 июня 1974 года банк получил поступления в иностранной валюте в Европе, но не произвел никаких платежей в долларах США. Когда немецкие банковские регуляторы закрыли банк, это событие принесло контрагентам значительные убытки.

Случай краха Herstatt привел к созданию Базельского комитета по банковскому надзору, в состав которого вошли представители как центральных банков, так и регулирующих органов стран Группы десяти (G10). Базельский комитет в настоящее время расположен в Банке международных расчетов (БМР) в Базеле, Швейцария.Обычно считается, что он составляет основу требований к капиталу банка в странах, представленных комитетом, и за их пределами.

Исполнение, клиринг и расчет

Любая передача финансовых инструментов, таких как акции, на первичном или вторичном рынке включает 3 процесса:

1. исполнение
2. клиринг
3. расчет

Исполнение — это транзакция, посредством которой продавец соглашается продать, а покупатель соглашается купить ценную бумагу в сделке, имеющей юридическую силу.Все процессы, ведущие к расчету, называются клирингом, например, запись транзакции. Расчет — это фактический обмен денег или другой стоимости на ценные бумаги.

Клиринг — это процесс обновления счетов участников торгов и организация перевода денег и ценных бумаг. Существует 2 типа клиринга: двусторонний клиринг и центральный клиринг. При двустороннем клиринге стороны сделки проходят юридически необходимые шаги для урегулирования сделки. Центральный клиринговый центр использует третью сторону — обычно клиринговую палату — для клиринга сделок. Расчетные палаты используются участниками, которые владеют долей в расчетной палате. Члены часто являются брокерами-дилерами. Только участники могут напрямую пользоваться услугами центра обмена информацией; розничные клиенты и другие брокерские компании получают доступ, имея счета в фирмах-членах. Фирмы-члены несут финансовую ответственность перед клиринговой палатой за клиринговые операции. Фирмы-члены несут ответственность за обеспечение доступности ценных бумаг для передачи, внесения достаточной маржи или осуществления платежей клиентами фирм; в противном случае фирмы-члены должны покрыть любой дефицит.Если фирма-член становится финансово неплатежеспособной, только тогда расчетная палата компенсирует любые недостатки в сделке.

Для переводных ценных бумаг клиринговая палата объединяет сделки каждого из своих членов и вычисляет транзакции за торговый день. В конце торгового дня между членами клиринговой палаты происходит обмен только чистыми платежами и ценными бумагами. Для опционов, фьючерсов и других типов клиринговых производных финансовых инструментов клиринговая палата выступает в качестве контрагента как для покупателя, так и для продавца, так что транзакции могут быть гарантированы, тем самым практически устраняя риск контрагента.Кроме того, клиринговая палата регистрирует все транзакции своих членов, предоставляя полезную статистику, а также позволяя регулирующий надзор за транзакциями.

Расчет — это фактический обмен денег и ценных бумаг между сторонами сделки в дату расчета после ранее согласованной сделки. Большинство расчетов по торговле ценными бумагами в настоящее время осуществляется в электронном виде. Расчеты по сделкам с акциями производятся в течение 2 рабочих дней ( T + 2 ), а по государственным облигациям и опционам — на следующий рабочий день ( T + 1 ).Время расчетов T + 3, существовавшее до 2018 года, было сокращено SEC в 2017 году до T + 2 (Источник: SEC.gov | SEC принимает расчетный цикл T + 2 для операций с ценными бумагами). Сделки на Форекс с валютами из стран Северной Америки имеют дату расчетов T + 1, в то время как сделки с валютами за пределами Северной Америки имеют дату расчетов T + 2. В фьючерсах расчет относится к текущим рыночным ценам счетов с использованием окончательной цены закрытия дня. Расчет по фьючерсам может привести к требованию маржи, если средств недостаточно для покрытия новой цены закрытия.

Современные расчеты и клиринг эволюционировали, чтобы разрешить быстро растущий бумажный кризис, вызванный регистрацией гораздо большего числа сделок с ценными бумагами, связанными с акциями и сертификатами облигаций, которые торговались в 1960-х и 1970-х годах, в то время как платежи по-прежнему производились с помощью бумажных чеков. Брокерам и дилерам приходилось использовать мессенджеры или почту для отправки сертификатов и чеков для расчетов по сделкам, что создавало огромный риск и влекло за собой высокие транзакционные издержки. В это время биржи закрылись в среду, и на расчеты по сделкам потребовалось 5 рабочих дней, чтобы можно было оформить документы.

Решение этой проблемы 1 ^st заключалось в хранении сертификатов в центральном депозитарии — иногда называемом иммобилизацией сертификатов — и регистрации смены владельца с помощью системы бухгалтерского учета , которая в конечном итоге была сделана в электронном виде. Нью-Йоркская фондовая биржа была 1 ^st , чтобы использовать этот метод через свою центральную службу сертификатов , которая в конечном итоге стала Депозитарной трастовой компанией , а затем стала дочерней компанией Депозитарной трастовой и клиринговой корпорации ( DTCC). ).В Европе основными центральными депозитариями являются Euroclear и Clearstream. Процесс полной отмены бумажных сертификатов иногда называют дематериализацией .

Дальнейшее улучшение — многосторонний взаимозачёт , что еще больше снизило количество операций. Брокеры имеют счета в центральных депозитариях, таких как DTCC, который выступает в качестве контрагента для каждой сделки. Таким образом, вместо отправки платежей и ценных бумаг для каждой транзакции, сделки и платежи были просто агрегированы в течение дня для каждого брокера-члена, а затем были рассчитаны в конце дня путем перевода чистой разницы в ценных бумагах и денежных средствах с 1 счета в депозитарий другому.

Например, если брокер купил 100 акций Microsoft для клиента и продал 50 акций Microsoft для другого клиента, то чистая позиция брокера представляет собой накопление 50 акций Microsoft, которые будут отражены в конце рынка. день. Если брокер заплатил 25 долларов за акцию, чтобы купить 100 акций Microsoft, и продал 50 акций по той же цене в тот же день, то чистая разница плюс транзакционные издержки списываются со счета брокера в конце рыночного дня. и зачисляются на счет центрального депозитария.Точно так же только 50 акций Microsoft будут переведены на счет брокера, поскольку это чистая разница между покупкой 100 акций и продажей 50 акций.

Поскольку расчет по сделке и защита финансовой целостности клиринговых палат требует времени, клиринговые палаты требуют обеспечения от фирм-членов . Фирмы-члены должны предоставить обеспечение в зависимости от

• количества сделок, которые они проводят
• волатильности и риска торгуемых ценных бумаг
• дисбаланса между покупкой и продажей и
• финансового состояния фирмы

Потому что объем торгов и риск меняется каждый день, фирмы должны ежедневно корректировать свое обеспечение в клиринговой палате.Клиринговые палаты даже предоставляют своим фирмам инструменты, чтобы они могли предвидеть ежедневные изменения требований к залоговому обеспечению. Но иногда безумие торговли нестабильными ценными бумагами может быстро повысить требования к залоговому обеспечению. Например, в начале 2021 года компания Robinhood Securities, которая использует DTCC в качестве своей клиринговой фирмы, должна была предоставить более чем в 10 раз больше своего обычного обеспечения, потому что их клиенты безумно торговали акциями GameStop и другими мемами, что быстро привело к росту цен на акции. их стоимость, измеренная традиционными методами.DTCC опасался, что клиенты Robinhood не смогут выполнить свои маржинальные требования, что могло затруднить выполнение Robinhood собственных маржинальных требований с помощью DTCC. Robinhood отреагировал на это, временно прекратив торговлю волатильными ценными бумагами, особенно GameStop, чтобы ограничить их риск и снизить количество дополнительного обеспечения, которое они должны были разместить в DTCC. Несмотря на это, Robinhood была вынуждена получить дополнительное финансирование от своих инвесторов для покрытия значительно возросших требований к залоговому обеспечению.

Брокеры должны предоставлять обеспечение в клиринговые палаты, поскольку существует финансовый риск между моментом покупки ценных бумаг и моментом их расчета. Сегодня, когда так много финансовых транзакций осуществляется в электронной форме, многие люди задаются вопросом, почему время расчетов должно быть таким долгим. Почему бы не урегулировать сделку как часть сделки? Австралия пыталась сократить время расчетов с дней до минут на Австралийской фондовой бирже с 2016 года, но по состоянию на март 2021 года, как сообщается, он все еще отстает от графика на 2 года.Некоторые компании также пытаются использовать блокчейн для более быстрого расчета по сделкам, но по состоянию на 2021 год ни один из них не получил широкого распространения. Основная причина задержки заключается в том, что многим банкам, брокерским компаниям, хедж-фондам и другим финансовым учреждениям придется обновить свои системы для обработки мгновенных расчетов.

В настоящее время правительства всего мира продвигают или даже требуют централизованного клиринга, чтобы они могли оценить системный риск, налагаемый на экономику их финансовыми учреждениями, особенно при торговле деривативами, как это было во время недавней Великой рецессии. 2007–2009 годов, когда правительствам пришлось спасать многие финансовые учреждения из-за возможного эффекта домино в результате крупных институциональных сбоев.Централизованный клиринг — лучшее средство ведения записей, позволяющее лучше контролировать финансовые риски для экономики.

Исполнение, клиринг и расчеты в новостях

• Paxos Trust Company, стартап, обслуживающий финансовые учреждения, рассчитывается по сделкам с акциями в течение нескольких часов, а не дней, которые обычно требуются DTCC. DTCC может рассчитывать сделки только до конца дня, если они зарегистрированы до 11:00. Система Paxos использует блокчейн Ethereum для прямого подключения инвесторов друг к другу, а не через посредника, такого как DTCC.Риски снижаются за счет требования маржи от трейдеров. Риск расчетов снижается за счет использования свопов для обмена токенизированных версий денег и акций. (Обратите внимание, что для токенизации по-прежнему требуется посредник, поскольку должен быть какой-то способ гарантировать, что токены имеют юридически подтвержденную ценность, что токены действительно представляют собой выгодный интерес в базовом активе. Paxos, например, является трастовой компанией и хранитель токенизированных активов, регулируемый Департаментом финансовых услуг штата Нью-Йорк.Однако транзакции могут проходить без посредника, если система построена правильно.) Paxos планирует подать полную регистрацию клирингового агентства в SEC к началу июня 2021 года. (4/6/21: Торговля акциями осуществляется в часы, а не дни, по мере роста модели блокчейна)

Преимущества сокращения цикла расчетов по ценным бумагам

Многие согласны с преимуществами сокращения цикла расчетов на вторичном рынке ценных бумаг [2]. Почему, спрашивают некоторые, теперь сделки могут быть выполнены менее чем за миллисекунду [3], но все еще требуется три полных дня для исполнения этих сделок? [4] Наиболее вероятным ответом является некоторая комбинация инерции и стоимости , и конкурирующие приоритеты.[5] К сожалению, Комиссия также должна взять на себя часть ответственности. Ей не удалось продемонстрировать лидерство в этом вопросе, когда она решила не сопровождать свой выпуск концепции 2004 года по расчетному циклу [6] нормативной инициативой.

Финансовый кризис, однако, высветил огромные риски и затраты, связанные с длительным расчетным циклом. Необходимость более эффективного управления рисками и минимизации затрат в посткризисных условиях подтолкнула отрасль ценных бумаг к действиям.[7] Я благодарю отрасль за возвращение к этому важному вопросу [8] и за ее напряженную работу по разработке подробной дорожной карты и графика для достижения двухдневного цикла расчетов (обычно именуемого «Т + 2»). [9 ]

Преимущества сокращенного цикла расчетов хорошо задокументированы. Они включают снижение рисков контрагента и других рисков, снижение маржинальных требований для членов клирингового агентства, снижение проциклических требований к марже и ликвидности (особенно в периоды рыночной волатильности) и привлечение U.S. процедуры расчетов больше соответствуют мировым стандартам. [10]

Тем не менее, хотя преимущества сокращенного цикла расчетов значительны, существуют и проблемы. Переход потребует фундаментальных изменений в широком спектре отраслевых практик, включая те, которые связаны с обработкой торговых операций, обслуживанием активов и документацией. [11] Это также потребует от Комиссии одобрения ряда изменений в правилах и правилах различных саморегулируемых организаций [12]. Хотя всестороннее обсуждение этих изменений выходит за рамки этого документа, есть несколько вопросов, которые, на мой взгляд, заслуживают внимания:

• Тщательное тестирование систем имеет решающее значение: Переход потребует значительных изменений в основных системах обработки заказов многих участников отрасли, а также в последующих системах, которые связаны с их системами обработки заказов.[13] Как показало недавнее отключение электроэнергии на Нью-Йоркской фондовой бирже, внесение изменений в программное обеспечение может быть деликатной задачей. [14] Соответственно, для участников отрасли будет жизненно важно разработать и следовать надежным процедурам тестирования обновлений программного обеспечения до внедрения .
• Необходимость в более эффективном процессе подтверждения сделок: Переход к T + 2 окажет повышенное давление на фирмы, заставляющие их как можно быстрее подтверждать сделки, предпочтительно в тот же день, когда торги происходят.[15] Здесь предстоит проделать большую работу. По некоторым оценкам, аффирмации в тот же день происходят только в 48% случаев в Соединенных Штатах [16]. Частично это связано с тем, что многие институциональные брокеры продолжают полагаться на ручные процедуры подтверждения, такие как электронные письма и факсы. [17] Внедрение автоматических процедур сопоставления сделок минимизирует вероятность сбоев доставки после перехода на T + 2.
• Процесс предварительного уведомления: Руководящий комитет отрасли по переходу на T + 2 определил ряд предлагаемых изменений правил, которые саморегулируемые организации, вероятно, должны будут подать в Комиссию, прежде чем может произойти переход на T + 2 .Среди них изменения, предложенные Национальной клиринговой корпорацией по ценным бумагам, центральным партнером по сделкам с акциями, и Депозитарной трастовой компанией, центральным депозитарием ценных бумаг в США [18]. Предлагаемые изменения правил этими назначенными организациями финансового рынка могут также потребовать подачи предварительного уведомления в Комиссию и Федеральную резервную систему [19]. Материалы, представленные на сегодняшний день отраслевым руководящим комитетом, не отражают возможную потребность в такой регистрации, но руководящий комитет должен помнить об этом, поскольку он добивается реализации режима T + 2.

Сокращение цикла расчетов может значительно улучшить здоровье, надежность и отказоустойчивость наших рынков капитала. В частности, более низкие маржинальные требования позволят расширить торговлю и, таким образом, углубят рыночную ликвидность. Укороченный расчетный цикл может также снизить системный риск за счет уменьшения подверженности участников сделки, контрагентов клиринговой палате и самой клиринговой палаты. [20] В общем, усилия и затраты, необходимые для достижения T + 2, должны принести значительные дивиденды.

---

[1] Мнения, которые я выражаю, являются моими собственными и не обязательно отражают точку зрения Комиссии по ценным бумагам и биржам США («SEC» или «Комиссия»), моих коллег-членов Комиссии или членов персонала.

[3] См., Например, , NASDAQ, Как работает рынок: рынок инноваций (с учетом того, что «Превосходная технология» NASDAQ позволяет выполнять заказы «менее чем за одну миллисекунду»), доступно по адресу http: // www.nasdaq.com/services/homw.stm.

[4] Omgeo, Путь к более коротким расчетным циклам: создание среды даты совершения сделки в США и на мировых рынках , 2 (март 2013 г.), доступно по адресу https://www.omgeo.com/ssc .

[5] См. Ид. (отмечая, что «наиболее вероятная» причина, по которой индустрия ценных бумаг США остается на уровне T + 3, заключается в том, «просто потому, что так было всегда», и что существуют также «проблемы с технологиями и автоматизацией, которые ограничивают возможности фирм поддерживать ускоренный цикл.. . . »), доступно по адресу https://www.omgeo.com/ssc; Aite, T + 2 Settlement: Technology Challenge for the Day After Tomorrow , 5 (Apr. 2014) (отмечая, что в 2004 году отрасль отказалась от оценки затрат на переход к более короткому расчетному циклу и вместо этого обратила свое внимание для «поощрения увеличения скорости сквозной обработки (STP) в целом»), доступно по адресу http://gbst.com/wp-content/uploads/2014/04/GBST-T2-Settlement-in-US .pdf? n = 19316.

[7] См. Omgeo, Дорога к более коротким расчетным циклам: создание среды даты совершения сделки в США и на мировых рынках , 2 (март 2013 г.) (отмечая, что «[d] во время кризиса, клиринг и урегулирование стало предметом особого внимания, особенно в отношении продолжительности времени, в течение которого контрагенты подвергались риску во время краха Lehman Brothers. В данном случае, поскольку США работали и продолжают работать в течение трехдневного периода расчетов (известного как T + 3, дата сделки плюс три), контрагенты подвергались риску в течение трех дней — в период между датой заключения сделки и датой расчетов.Кризис показал, что трехдневный расчетный период может создать существенный системный риск в периоды чрезвычайной волатильности и неопределенности рынка »), доступно по адресу https://www.omgeo.com/ssc.

[12] Письмо Института инвестиционных компаний и Ассоциации индустрии ценных бумаг и финансовых рынков Мэри Джо Уайт, председателю Комиссии по ценным бумагам и биржам США, 3–8 (18 июня 2015 г.) (со ссылкой на различные изменения, которые потребуются для Правила комиссий и саморегулируемых организаций для успешного перехода на Т + 2), доступно по адресу http: // www.ust2.com/pdfs/SSCregfinal.pdf.

[15] Согласно одному исследованию, розничные брокеры-дилеры «не упоминали согласование торговых операций как потенциальное препятствие для сокращения цикла расчетов, в основном из-за разницы в динамике между ними и их конечными клиентами по сравнению с отношениями между институциональными брокерами и их покупатели ». Aite, T + 2 Settlement: Технологические вызовы послезавтра , 19 (апрель 2014 г.), доступно по адресу http: // gbst.com / wp-content / uploads / 2014/04 / GBST-T2-Settlement-in-US.pdf? n = 19316.

[19] Раздел VIII Закона Додда-Франка предоставляет регулирующим органам расширенные полномочия в отношении коммунальных услуг финансового рынка, включая клиринговые агентства, которые определены Советом по надзору за финансовой стабильностью как системно важные. В частности, Раздел VIII требует, чтобы любое такое назначенное предприятие финансового рынка предоставило за 60 дней предварительное уведомление своему надзорному агентству, такому как SEC, до внесения каких-либо изменений в его правила, процедуры или операции, которые могут существенно повлиять на характер или уровень риска. что субъект представляет. См. 17 CFR 240.19b-4 (n) (1) (i).

Почему сделки не удались, последствия неудачных сделок и ключевая роль сверки

Неудачные сделки происходят, когда продавец или покупатель не выполняет свои торговые обязательства в дату расчета или до нее. Каждый раз, когда это происходит, сторона, которая не может предоставить наличные деньги или ценные бумаги на своей стороне сделки, может столкнуться с финансовыми потерями, штрафами и ущербом своей репутации на улице. Невыполнение своих торговых обязательств может привести к понижению рейтинговыми агентствами своего кредитного рейтинга, ограничению их возможности искать лучшие отношения с контрагентами и уплате более высоких штрафов в соответствии с новыми режимами расчетов T + 2.

Хотя автоматизация может играть важную роль, многие менеджеры по инвестиционным операциям все еще сталкиваются с ошибками и задержками, которые приводят к более высоким операционным расходам и рискам. Каково решение? Во-первых, давайте посмотрим на причины, по которым торги терпят неудачу, и их влияние на здоровье фирмы по управлению инвестициями.

Почему торги терпят неудачу

Итак, почему торги терпят неудачу? Есть три основные причины, по которым торги терпят неудачу: (1) проблемы с финансированием и инвентаризацией инвестиционных активов; (2) неэффективные ручные процессы; и (3) сбои автоматизированных систем для получения точных данных и интеграции с процессом сверки.

При проблемах с финансированием и инвентаризацией покупатель:

• Может не хватить денежных средств на счете, предназначенном для расчетов по сделкам с хранителем
• Может не иметь кредитной линии или соглашения об овердрафте с хранителем в случае дефицита денежных средств или кредита на торгуемом счете
• Не имеет соглашения о взаимозачете с контрагентом

Или продавец может не владеть обеспечением поставки.Это часто происходит, когда основной клиент управляющего инвестициями участвует в программах кредитования ценными бумагами, когда ценные бумаги не находятся в их распоряжении на момент расчета.

Ручные торговые процессы приводят к ошибкам и задержкам в подтверждении, подтверждении или сопоставлении сделок до даты расчета. Это может привести к тому, что инструкции по расчету вообще не будут доставлены хранителям брокерами, либо неточные или устаревшие инструкции по расчету создадут расхождения между покупателем и продавцом.

Иногда неточная информация, связанная с причиной неудачной торговли, является виновником и может привести к тому, что персонал тратит драгоценное время на ошибочные исключения, что может иметь эффект домино на протяжении всего пост-торгового процесса. Кроме того, даже автоматическая система сбоев в торговле может генерировать данные низкого качества и работать полностью независимо от процесса согласования, что приводит к разрозненности процессов и неэффективности на протяжении всего пост-торгового процесса.

Серьезные последствия неудачных сделок

Если сделка не удалась, последствия могут варьироваться от операционных затрат и рисков до ущерба для репутации и взаимоотношений с контрагентами.

Сторона, не оплатившая или не предоставившая обеспечение, может быть запрошена о компенсации альтернативных издержек стоимости сделки до достижения урегулирования. Или сторону, которая не оплатила или не поставила ценную бумагу, могут попросить уплатить штраф за невыполнение своих торговых обязательств. Хотя Европейское управление по расчетам и рынкам (ESMA) отложило Дисциплинарный режим расчетов (SDR) Регламента центральных ценных бумаг и депозитариев (CDSR), ежедневные штрафы за каждую транзакцию, которая не может быть рассчитана в T + 2, также могут угрожать комиссионным комиссиям.

Существуют также скрытые затраты, которые часто игнорируют многие менеджеры по инвестиционным операциям, в том числе связанные с такими задачами, как сверка, расследование неудачных сделок и согласование условий компенсации со своими контрагентами.

Решающая роль примирения

Первым шагом, который может предпринять управляющий активами для решения этих проблем и уменьшения количества неудачных сделок, является автоматизация процесса входа в сделку. Хотя кто-то может подумать, что простой автоматизации будет достаточно для решения этой задачи, вход в торговлю, сбой в торговле и другие посттрейдинговые системы не обеспечивают качества данных и интеграции с другими процессами, такими как согласование.

Возникает вопрос: «Почему бы не поискать решения проблемы примирения?» Такое решение должно помочь фирмам обеспечивать высокое качество данных и предотвращать неудачные сделки, обеспечивая прочную основу для управления ими. Это будет включать:

• Обеспечение полностью выверенного представления о позициях ценных бумаг, неинвестированных денежных средствах и краткосрочных инвестиционных фондах (STIF) или остатках на денежном рынке, доступных для торговли
• Поддержка ежедневного сбора и согласования нетрадиционных данных, таких как стандартные инструкции безопасности (SSI)
• Выявление потенциальных неудач задолго до того, как они возникнут, указывает на отрицательные или ниже порогового значения остатков денежных средств, а также тех, которые связаны с акциями в ссуду и залоговым обеспечением
• Поддержание внутридневного сопоставления деталей сделки на дату сделки для выявления несоответствий в определяемых пользователем элементах данных

При возникновении сбоя решение для выверки должно быть способно:

• Сбор и нормализация данных о неудачных сделках в отношениях с сотнями кастодианов и брокеров
• Обеспечение глобального обзора неудачных сделок и связанных с ними рисков
• Предлагает надежные возможности управления исключениями для выявления и мониторинга расследования и разрешения потенциальных и неудачных сделок

Изменение взглядов на ключевую роль согласования необходимо во всей отрасли управления инвестициями, чтобы решить проблемы неудачных сделок и удовлетворить будущие требования SDR для эффективности расчетов.Около 30 процентов из 200 ведущих мировых инвестиционных менеджеров уже используют свои решения для сверки для предотвращения и эффективного управления неудачными сделками, а также для улучшения всего пост-трейдингового процесса. Что мешает вашей фирме делать то же самое?

# #

Тодд Слоан — руководитель, ориентированный на результат, более 20 лет помогавший сообществу по управлению инвестициями подключиться к автоматизации в областях согласования и управления исключениями.Он руководит отраслевыми стратегиями взаимодействия с покупателями и разработкой решений.

% PDF-1.5 % 724 0 объект> эндобдж xref 724 598 0000000016 00000 н. 0000013800 00000 н. 0000012256 00000 п. 0000013943 00000 п. 0000014295 00000 п. 0000014328 00000 п. 0000014489 00000 н. 0000014643 00000 п. 0000015267 00000 п. 0000015970 00000 п. 0000016210 00000 п. 0000016675 00000 п. 0000016921 00000 п. 0000017082 00000 п. 0000017118 00000 п. 0000019788 00000 п. 0000029615 00000 п. 0000029871 00000 п. 0000030102 00000 п. 0000040254 00000 п. 0000042924 00000 п. 0000042960 00000 п. 0000053043 00000 п. 0000053124 00000 п. 0000053194 00000 п. 0000053390 00000 п. 0000053500 00000 п. 0000053633 00000 п. 0000053757 00000 п. 0000053924 00000 п. 0000053967 00000 п. 0000054101 00000 п. 0000054260 00000 п. 0000054434 00000 п. 0000054477 00000 п. 0000054613 00000 п. 0000054787 00000 п. 0000054916 00000 п. 0000054958 00000 п. 0000055035 00000 п. 0000055147 00000 п. 0000055244 00000 п. 0000055285 00000 п. 0000055326 00000 п. 0000055447 00000 п. 0000055489 00000 п. 0000055616 00000 п. 0000055658 00000 п. 0000055828 00000 п. 0000055870 00000 п. 0000055997 00000 п. 0000056086 00000 п. 0000056193 00000 п. 0000056235 00000 п. 0000056382 00000 п. 0000056424 00000 п. 0000056526 00000 п. 0000056568 00000 п. 0000056717 00000 п. 0000056759 00000 п. 0000056915 00000 п. 0000056957 00000 п. 0000057070 00000 п. 0000057112 00000 п. 0000057237 00000 п. 0000057279 00000 н. 0000057320 00000 п. 0000057362 00000 п. 0000057404 00000 п. 0000057445 00000 п. 0000057532 00000 п. 0000057623 00000 п. 0000057795 00000 п. 0000057838 00000 п. 0000057925 00000 п. 0000058016 00000 п. 0000058163 00000 п. 0000058206 00000 п. 0000058293 00000 п. 0000058384 00000 п. 0000058604 00000 п. 0000058647 00000 п. 0000058734 00000 п. 0000058825 00000 п. 0000058970 00000 п. 0000059013 00000 п. 0000059100 00000 п. 0000059191 00000 п. 0000059332 00000 п. 0000059375 00000 п. 0000059462 00000 п. 0000059553 00000 п. 0000059698 00000 п. 0000059741 00000 п. 0000059828 00000 п. 0000059919 00000 н. 0000060089 00000 п. 0000060132 00000 п. 0000060219 00000 п. 0000060310 00000 п. 0000060461 00000 п. 0000060504 00000 п. 0000060591 00000 п. 0000060682 00000 п. 0000060839 00000 п. 0000060882 00000 п. 0000060969 00000 п. 0000061060 00000 п. 0000061255 00000 п. 0000061298 00000 п. 0000061385 00000 п. 0000061476 00000 п. 0000061639 00000 п. 0000061682 00000 п. 0000061769 00000 п. 0000061860 00000 п. 0000062025 00000 п. 0000062068 00000 п. 0000062155 00000 п. 0000062246 00000 п. 0000062420 00000 п. 0000062463 00000 п. 0000062550 00000 п. 0000062641 00000 п. 0000062793 00000 п. 0000062836 00000 п. 0000062923 00000 п. 0000063014 00000 п. 0000063179 00000 п. 0000063222 00000 п. 0000063309 00000 п. 0000063400 00000 п. 0000063571 00000 п. 0000063613 00000 п. 0000063700 00000 п. 0000063791 00000 п. 0000063967 00000 п. 0000064009 00000 п. 0000064096 00000 п. 0000064187 00000 п. 0000064229 00000 н. 0000064321 00000 п. 0000064363 00000 п. 0000064405 00000 п. 0000064447 00000 н. 0000064539 00000 п. 0000064581 00000 п. 0000064623 00000 п. 0000064665 00000 п. 0000064757 00000 п. 0000064799 00000 н. 0000064841 00000 п. 0000064883 00000 п. 0000064975 00000 п. 0000065018 00000 п. 0000065061 00000 п. 0000065104 00000 п. 0000065204 00000 п. 0000065247 00000 п. 0000065290 00000 н. 0000065333 00000 п. 0000065425 00000 п. 0000065468 00000 п. 0000065511 00000 п. 0000065554 00000 п. 0000065646 00000 п. 0000065689 00000 п. 0000065732 00000 п. 0000065775 00000 п. 0000065867 00000 п. 0000065910 00000 п. 0000065953 00000 п. 0000065996 00000 п. 0000066088 00000 п. 0000066131 00000 п. 0000066174 00000 п. 0000066217 00000 п. 0000066309 00000 п. 0000066352 00000 п. 0000066395 00000 п. 0000066438 00000 п. 0000066530 00000 п. 0000066573 00000 п. 0000066616 00000 п. 0000066659 00000 п. 0000066751 00000 п. 0000066794 00000 п. 0000066837 00000 п. 0000066880 00000 п. 0000066972 00000 п. 0000067015 00000 п. 0000067058 00000 п. 0000067101 00000 п. 0000067193 00000 п. 0000067236 00000 п. 0000067279 00000 н. 0000067322 00000 п. 0000067414 00000 п. 0000067457 00000 п. 0000067500 00000 н. 0000067543 00000 п. 0000067635 00000 п. 0000067678 00000 п. 0000067721 00000 п. 0000067764 00000 п. 0000067856 00000 п. 0000067899 00000 п. 0000067942 00000 п. 0000067985 00000 п. 0000068077 00000 п. 0000068120 00000 п. 0000068163 00000 п. 0000068206 00000 п. 0000068293 00000 п. 0000068384 00000 п. 0000068426 00000 п. 0000068518 00000 п. 0000068560 00000 п. 0000068602 00000 п. 0000068644 00000 п. 0000068733 00000 п. 0000068826 00000 п. 0000068973 00000 п. 0000069016 00000 п. 0000069105 00000 п. 0000069198 00000 п. 0000069343 00000 п. 0000069386 00000 п. 0000069475 00000 п. 0000069568 00000 п. 0000069713 00000 п. 0000069756 00000 п. 0000069845 00000 п. 0000069938 00000 н. 0000070100 00000 п. 0000070143 00000 п. 0000070232 00000 п. 0000070325 00000 п. 0000070479 00000 п. 0000070522 00000 п. 0000070611 00000 п. 0000070704 00000 п. 0000070855 00000 п. 0000070898 00000 п. 0000070987 00000 п. 0000071080 00000 п. 0000071230 00000 п. 0000071273 00000 п. 0000071362 00000 п. 0000071455 00000 п. 0000071617 00000 п. 0000071660 00000 п. 0000071749 00000 п. 0000071842 00000 п. 0000071994 00000 п. 0000072037 00000 п. 0000072126 00000 п. 0000072219 00000 п. 0000072372 00000 п. 0000072415 00000 п. 0000072504 00000 п. 0000072597 00000 п. 0000072750 00000 п. 0000072793 00000 п. 0000072882 00000 п. 0000072975 00000 п. 0000073155 00000 п. 0000073198 00000 п. 0000073287 00000 п. 0000073380 00000 п. 0000073540 00000 п. 0000073583 00000 п. 0000073671 00000 п. 0000073762 00000 п. 0000073805 00000 п. 0000073898 00000 п. 0000073941 00000 п. 0000073985 00000 п. 0000074029 00000 п. 0000074123 00000 п. 0000074167 00000 п. 0000074211 00000 п. 0000074255 00000 п. 0000074349 00000 п. 0000074393 00000 п. 0000074437 00000 п. 0000074481 00000 п. 0000074575 00000 п. 0000074619 00000 п. 0000074663 00000 п. 0000074707 00000 п. 0000074801 00000 п. 0000074845 00000 п. 0000074889 00000 п. 0000074933 00000 п. 0000075027 00000 п. 0000075071 00000 п. 0000075115 00000 п. 0000075159 00000 п. 0000075253 00000 п. 0000075297 00000 п. 0000075341 00000 п. 0000075385 00000 п. 0000075479 00000 п. 0000075523 00000 п. 0000075567 00000 п. 0000075611 00000 п. 0000075705 00000 п. 0000075749 00000 п. 0000075793 00000 п. 0000075837 00000 п. 0000075931 00000 п. 0000075975 00000 п. 0000076019 00000 п. 0000076063 00000 п. 0000076157 00000 п. 0000076201 00000 п. 0000076245 00000 п. 0000076289 00000 п. 0000076383 00000 п. 0000076427 00000 н. 0000076471 00000 п. 0000076515 00000 п. 0000076609 00000 п. 0000076653 00000 п. 0000076697 00000 п. 0000076741 00000 п. 0000076835 00000 п. 0000076879 00000 п. 0000076923 00000 п. 0000076967 00000 п. 0000077065 00000 п. 0000077159 00000 п. 0000077203 00000 п. 0000077299 00000 п. 0000077343 00000 п. 0000077387 00000 п. 0000077431 00000 п. 0000077535 00000 п. 0000077579 00000 п. 0000077623 00000 п. 0000077763 00000 п. 0000077903 00000 п. 0000077947 00000 п. 0000078077 00000 п. 0000078234 00000 п. 0000078278 00000 п. 0000078366 00000 п. 0000078477 00000 п. 0000078624 00000 п. 0000078668 00000 п. 0000078756 00000 п. 0000078867 00000 п. 0000079012 00000 н. 0000079056 00000 п. 0000079144 00000 п. 0000079236 00000 п. 0000079381 00000 п. 0000079425 00000 п. 0000079513 00000 п. 0000079624 00000 п. 0000079786 00000 п. 0000079830 00000 н. 0000079918 00000 п. 0000080010 00000 п. 0000080164 00000 п. 0000080208 00000 п. 0000080296 00000 п. 0000080388 00000 п. 0000080539 00000 п. 0000080583 00000 п. 0000080671 00000 п. 0000080762 00000 п. 0000080912 00000 п. 0000080956 00000 п. 0000081044 00000 п. 0000081155 00000 п. 0000081317 00000 п. 0000081361 00000 п. 0000081449 00000 п. 0000081560 00000 п. 0000081712 00000 п. 0000081756 00000 п. 0000081844 00000 п. 0000081936 00000 п. 0000082089 00000 п. 0000082133 00000 п. 0000082221 00000 п. 0000082313 00000 п. 0000082466 00000 п. 0000082510 00000 п. 0000082598 00000 н. 0000082690 00000 н. 0000082870 00000 п. 0000082914 00000 п. 0000083002 00000 п. 0000083113 00000 п. 0000083273 00000 п. 0000083317 00000 п. 0000083405 00000 п. 0000083516 00000 п. 0000083560 00000 п. 0000083604 00000 п. 0000083648 00000 п. 0000083692 00000 п. 0000083736 00000 п. 0000083861 00000 п. 0000083905 00000 п. 0000083949 00000 п. 0000083993 00000 п. 0000084118 00000 п. 0000084162 00000 п. 0000084206 00000 п. 0000084250 00000 п. 0000084375 00000 п. 0000084419 00000 п. 0000084463 00000 п. 0000084507 00000 п. 0000084551 00000 п. 0000084595 00000 п. 0000084639 00000 п. 0000084683 00000 п. 0000084808 00000 п. 0000084852 00000 п. 0000084896 00000 н. 0000084940 00000 п. 0000085065 00000 п. 0000085109 00000 п. 0000085153 00000 п. 0000085197 00000 п. 0000085322 00000 п. 0000085366 00000 п. 0000085410 00000 п. 0000085454 00000 п. 0000085498 00000 п. 0000085542 00000 п. 0000085667 00000 п. 0000085711 00000 п. 0000085755 00000 п. 0000085799 00000 п. 0000085843 00000 п. 0000085887 00000 п. 0000085931 00000 п. 0000085975 00000 п. 0000086063 00000 п. 0000086154 00000 п. 0000086198 00000 п. 0000086323 00000 п. 0000086367 00000 п. 0000086411 00000 п. 0000086455 00000 п. 0000086589 00000 п. 0000086760 00000 п. 0000086804 00000 п. 0000086892 00000 п. 0000086984 00000 п. 0000087155 00000 п. 0000087199 00000 п. 0000087287 00000 п. 0000087379 00000 п. 0000087525 00000 п. 0000087569 00000 п. 0000087657 00000 п. 0000087768 00000 п. 0000087979 00000 п. 0000088023 00000 п. 0000088111 00000 п. 0000088203 00000 п. 0000088347 00000 п. 0000088391 00000 п. 0000088479 00000 п. 0000088571 00000 п. 0000088711 00000 п. 0000088755 00000 п. 0000088843 00000 п. 0000088954 00000 п. 0000089098 00000 н. 0000089142 00000 п. 0000089230 00000 п. 0000089341 00000 п. 0000089510 00000 п. 0000089554 00000 п. 0000089642 00000 п. 0000089734 00000 п. 0000089884 00000 п. 0000089928 00000 н. 00000 00000 п. 00000

00000 п. 00000

00000 н. 00000

00000 п. 00000 00000 п. 00000 00000 н. 00000
00000 п. 0000090726 00000 п. 0000090814 00000 п. 0000090906 00000 н. 0000091068 00000 п. 0000091112 00000 п. 0000091200 00000 п. 0000091292 00000 п. 0000091448 00000 п. 0000091492 00000 п. 0000091580 00000 п. 0000091672 00000 н. 0000091836 00000 п. 0000091880 00000 п. 0000091968 00000 п. 0000092060 00000 п. 0000092210 00000 п. 0000092254 00000 п. 0000092342 00000 п. 0000092434 00000 п. 0000092589 00000 п. 0000092633 00000 п. 0000092721 00000 п. 0000092813 00000 п. 0000092983 00000 п. 0000093027 00000 п. 0000093115 00000 п. 0000093207 00000 п. 0000093382 00000 п. 0000093426 00000 п. 0000093514 00000 п. 0000093606 00000 п. 0000093650 00000 п. 0000093775 00000 п. 0000093819 00000 п. 0000093863 00000 п. 0000093907 00000 п. 0000094032 00000 п. 0000094076 00000 п. 0000094120 00000 п. 0000094164 00000 п. 0000094289 00000 п. 0000094333 00000 п. 0000094377 00000 п. 0000094421 00000 п. 0000094546 00000 п. 0000094590 00000 п. 0000094634 00000 п. 0000094678 00000 п. 0000094803 00000 п. 0000094847 00000 н. 0000094891 00000 н. 0000094935 00000 п. 0000095060 00000 п. 0000095104 00000 п. 0000095148 00000 п. 0000095192 00000 п. 0000095317 00000 п. 0000095361 00000 п. 0000095405 00000 п. 0000095449 00000 п. 0000095574 00000 п. 0000095618 00000 п. 0000095662 00000 п. 0000095706 00000 п. 0000095831 00000 п. 0000095875 00000 п. 0000095919 00000 п. 0000095963 00000 п. 0000096088 00000 п. 0000096132 00000 п. 0000096176 00000 п. 0000096220 00000 п. 0000096345 00000 п. 0000096389 00000 п. 0000096433 00000 п. 0000096477 00000 п. 0000096521 00000 п. 0000096565 00000 п. 0000096609 00000 п. 0000096653 00000 п. 0000096778 00000 п. 0000096822 00000 н. 0000096866 00000 п. 0000096910 00000 п. 0000097035 00000 п. 0000097079 00000 п. 0000097123 00000 п. 0000097167 00000 п. 0000097211 00000 п. 0000097255 00000 п. 0000097380 00000 п. 0000097424 00000 п. 0000097468 00000 п. 0000097512 00000 п. 0000097637 00000 п. 0000097681 00000 п. 0000097725 00000 п. 0000097769 00000 п. 0000097857 00000 п. 0000097949 00000 п. 0000097993 00000 п. 0000098118 00000 п. 0000098162 00000 п. 0000098206 00000 п. 0000098250 00000 п. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 726 0 obj> поток xVOWXP * «kfJiM0 * u» RIXl) *, VDZZXS $ XӦ> ΝEmқs =;

Резервный банк Индии — Function Wise Monetary

К провайдерам

Платежная система с поддержкой Aadhaar (AePS)	AePS — это модель, управляемая банком, которая позволяет онлайн-транзакцию финансового включения в PoS (MicroATM) через бизнес-корреспондента любого банка, использующего аутентификацию Aadhaar.AePS позволяет выполнять шесть типов транзакций. Единственными исходными данными, необходимыми для выполнения клиентом транзакции в этом сценарии, являются: — i. ИИН (идентифицирующий банк, с которым связан клиент) ii. Номер Aadhaar iii. Биометрические данные, полученные во время их регистрации
Дополнительный фактор аутентификации (AFA)	Дополнительная аутентификация / проверка, выполняемая для транзакций без предъявления карты на основе информации, не видимой на картах, обычно с помощью одноразового пароля (OTP), отправляемого эмитентом по электронной почте / мобильному телефону, чтобы позволить клиенту авторизовать транзакцию.
Bharat Bill Payment System (BBPS)	Универсальная платежная платформа для счетов коммунальных агентств, обеспечивающая функционально совместимую и доступную услугу оплаты счетов для всех клиентов по всей Индии. Система предоставляет клиентам возможность оплачивать любой счет в любое время и в любом месте.
Бхарат QR	Распространенное функционально совместимое платежное решение на основе QR (Quick Response), которое представляет собой канал инициирования и приема платежей между покупателями и продавцами (или потребителями и продавцами).
Система двусторонних нетто-расчетов	Система расчетов, в которой двусторонние чистые расчетные позиции участников рассчитываются между каждой двусторонней комбинацией участников. См. Также чистую кредитную (или дебетовую) позицию.
Биометрический	Относится к способу идентификации владельца устройства путем измерения уникальных физических характеристик владельца, например, путем сопоставления отпечатков пальцев, распознавания голоса или сканирования сетчатки глаза.
Совет по (регулированию и надзору) платежных и расчетных систем (BPSS)	Подкомитет Центрального совета Резервного банка Индии — это высший орган, определяющий политику платежных систем в стране. BPSS уполномочен разрешать, предписывать политику и устанавливать стандарты для регулирования и надзора за платежными и расчетными системами в стране.
Центральный контрагент (CCP)	Организация, которая встает между контрагентами по контрактам, торгуемым на одном или нескольких финансовых рынках, становясь покупателем для каждого продавца и продавцом для каждого покупателя и тем самым обеспечивая выполнение открытых контрактов.
Расчистка	Процесс передачи, согласования и, в некоторых случаях, подтверждения транзакций до проведения расчетов, потенциально включая взаимозачеты транзакций и создание окончательных позиций для расчетов. Иногда этот термин также используется (неточно) для обозначения урегулирования. Для клиринга фьючерсов и опционов этот термин также относится к ежедневному уравновешиванию прибылей и убытков и ежедневному расчету требований к обеспечению.
Информационный центр	Многосторонняя система или договоренность, которая предоставляет своим участникам клиринговые услуги в отношении платежных инструкций, операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами и, в некоторых случаях, расчетных услуг.
Операция по предъявлению карты (CP)	CP-транзакция — это транзакция по карте, которая осуществляется посредством физического присутствия карты в точке транзакции.Это также известно как транзакция личного платежа или бесконтактная платежная операция. Примером может служить транзакция, выполняемая в банкомате или PoS-терминале.
Транзакция об отсутствии карты (CNP)	Транзакция CNP не требует физического предъявления карты в момент транзакции. Это также называется удаленной транзакцией. Примером может служить онлайн-транзакция или транзакция мобильного банкинга с использованием карты.
Контактные карты	Карты, требующие физического контакта через поверхность электронного соединения между картой и устройством чтения карт или оконечным устройством.
Бесконтактные карты	Карты, не требующие физического контакта между картой и устройством чтения карт или терминалом.
Клиенты (электронных платежных систем)	Покупатели / получатели товаров и услуг от продавца, которые направили свои платежи за покупки через платформу электронных / онлайн-платежей. Клиенты могут / могут не знать о роли, присутствии или участии поставщика услуг онлайн-платежей.
Отсроченный нетто-расчет (DNS)	Механизм нетто-расчетов, который рассчитывается на нетто-основе в конце заранее определенного расчетного цикла.
Доставка против платежа (DvP)	Механизм расчетов по ценным бумагам (активам), который связывает перевод ценных бумаг (активов) и перевод денежных средств таким образом, чтобы гарантировать, что доставка актива / ценной бумаги происходит тогда и только тогда, когда происходит соответствующий платеж.
Электронная коммерция	Покупка и продажа товаров и услуг, включая цифровые продукты, через цифровые и электронные сети, которые могут иметь — — модель электронной торговли, основанную на инвентаризации, когда запасы товаров и услуг принадлежат субъекту электронной торговли и продаются потребителям напрямую. — рыночная модель электронной коммерции, которая включает предоставление ИТ-платформы / цифровой / электронной сети, которая выступает в качестве посредника между покупателем и продавцом.
Счет условного депонирования	Счет в банке, на котором хранятся средства для определенных кредитов и дебетов
Неудачная транзакция	Операция, расчет по которой не производится в дату расчетов по договору по финансовым, операционным или юридическим причинам.
FASTag	FASTag — это устройство, использующее технологию радиочастотной идентификации (RFID) для оплаты дорожных сборов непосредственно во время движения автомобиля.
Окончательный расчет	Безотзывная и безоговорочная передача актива или финансового инструмента или исполнение обязательства ИФР или ее участниками в соответствии с условиями базового договора.
Инфраструктура финансового рынка (ИФР)	Обычно относится к системно значимым платежным системам, центральным депозитариям ценных бумаг (ЦД), системам расчетов по ценным бумагам (SSS), центральным контрагентам (ЦКА) и торговым репозиториям (TR), которые облегчают клиринг, расчеты и регистрацию финансовых транзакций.ИФР — это многосторонняя система между участвующими учреждениями, включая оператора системы, используемая для целей клиринга, расчетов или регистрации платежей, ценных бумаг, деривативов или других финансовых операций.
Расчет брутто Система	Система переводов, в которой расчеты по платежам, инструкциям по переводу или другим обязательствам выполняются индивидуально для каждой транзакции на полную стоимость.
Взаимодействие	Техническая или юридическая совместимость, позволяющая использовать систему или механизм в сочетании с другими системами или механизмами. Функциональная совместимость позволяет участникам различных систем проводить клиринговые и расчетные платежи или финансовые транзакции между системами, не участвуя в нескольких системах.
Платежная система для крупных сумм (LVPS)	Система денежных переводов, которая обычно обрабатывает крупные и высокоприоритетные платежи.В Индии примером ПСКС является система валовых расчетов в реальном времени (RTGS).
Ставка дисконтирования для продавцов (MDR)	MDR — это стоимость / комиссия, уплачиваемая продавцом своему банку-эквайеру за прием платежей от своих клиентов с помощью цифровых средств.
Многосторонняя сетка	Взаимозачет обязательств между несколькими участниками или между ними с целью получения единой чистой позиции для каждого участника.
National Electronic Toll Collection (NETC)	National Electronic Toll Collection (NETC) — это взаимодействующая платежная система для пунктов взимания дорожных сборов, которая включает в себя общий набор процессов, бизнес-правил и технических спецификаций, которые позволяют клиенту использовать свой FASTag в качестве способа оплаты на любой из площадок для взимания дорожных сборов, независимо от того, кто приобрел платную площадь.
Национальная платежная корпорация Индии (NPCI)	Национальная платежная корпорация Индии (NPCI) — это головная организация для управления розничными платежами и системами расчетов в Индии, уполномоченная Резервным банком Индии (RBI) в соответствии с положениями Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. надежная платежная и расчетная инфраструктура в Индии.
NFC (связь ближнего поля)	NFC — это технология высокочастотной беспроводной связи малого радиуса действия, которая позволяет обмениваться данными между устройствами на небольшом (около 1-4 см) расстоянии. Помогает в бесконтактных платежах.
Чистая кредитная (или дебетовая) позиция	Чистая кредитная или чистая дебетовая позиция участника в системе неттинга — это сумма стоимости всех переводов, полученных им до определенного момента времени, за вычетом стоимости всех отправленных им переводов.Если разница положительная, участник имеет чистую кредитную позицию; если разница отрицательная, участник имеет чистую дебетовую позицию. В зависимости от обстоятельств эти чистые позиции могут быть рассчитаны на двусторонней или многосторонней основе.
Сетка	Взаимозачет обязательств между участниками соглашения о взаимозачете, тем самым уменьшая количество и стоимость платежей или поставок, необходимых для расчета по ряду операций.
Узловой счет	Это внутренний счет банка, открытый для облегчения сбора платежей посредниками от клиентов продавцов.
Novation	Процесс, посредством которого первоначальное обязательство между покупателем и продавцом исполняется путем замены контрагента продавцом на покупателя и покупателя на продавца, в результате чего создаются два новых контракта.
Платежный агрегатор (PA)	Посредник в транзакции онлайн-платежей, принимающий платежи от имени продавца от покупателей и затем переводящий деньги на счет продавца.
Платежный шлюз (PG)	Поставщик технологической инфраструктуры для маршрутизации и облегчения обработки транзакции онлайн-платежа без какого-либо участия в фактическом обращении со средствами.
Индустрия платежных карт — Стандарт безопасности данных (PCI-DSS)	Набор стандартов безопасности, призванных гарантировать, что все компании, которые принимают, обрабатывают, хранят или передают информацию о картах, поддерживают безопасную среду.
Платежное приложение — Стандарт безопасности данных (PA-DSS)	Стандарт безопасности для поставщиков программного обеспечения, разрабатывающих платежные приложения. Стандарт направлен на предотвращение хранения запрещенных защищенных данных (CVV2, магнитная полоса PIN).
Персональный идентификационный номер (PIN)	Цифровой код от 3 до 8 цифр, используемый держателем карты в электронных финансовых транзакциях в Интернете и, как правило, в сочетании с именем пользователя и / или другими паролями.ПИН-код может быть статическим (одинаковым для каждой транзакции) или динамическим (разным для каждой транзакции).
Закон о платежных и расчетных системах, 2007 г. (PSSA)	Закон, предусматривающий регулирование и надзор за платежными системами в Индии и определяющий Резервный банк Индии в качестве органа для этой цели.
Валовые расчеты в реальном времени (РИТЭГС)	Расчет в реальном времени по платежам, инструкциям по переводу или другим обязательствам индивидуально для каждой транзакции.
Поселок	Исполнение обязательства в соответствии с условиями основного договора.
Прямой проход Обработка (STP)	Автоматизированная сквозная обработка сделок и / или переводов платежей, включая автоматическое завершение подтверждения, сопоставления, генерации, очистки и расчета инструкций, без необходимости повторного ввода или переформатирования данных.
Поставщики технологических услуг (TSP)	относятся организации, предоставляющие только технологическую платформу или поддержку (программное обеспечение, оборудование или технические услуги) для банковских платежных шлюзов, небанковских платежных агрегаторов, платформ электронной коммерции и т. Д. Будучи поставщиками чисто технологических услуг, они ни в коем случае не удерживают денежные средства, совершаемые между покупателем и продавцом.
Токенизация	Токенизация означает замену фактических данных карты альтернативным кодом, называемым «токен», который должен быть уникальным для комбинации карты, запрашивающей токен (т.е. объект, который принимает запрос от клиента на токенизацию карты и передает его в сеть карты для выпуска соответствующего токена) и устройство (далее именуемое «идентифицированное устройство»).
Единый платежный интерфейс (UPI)	Unified Payments Interface (UPI) — это система, которая объединяет несколько банковских счетов в одно мобильное приложение (любого участвующего банка), объединяя несколько банковских функций, бесшовную маршрутизацию средств и платежи от торговых предприятий в одну систему.Он позволяет осуществлять платежи «Push» (отправка) и «Pull» (запрос), таким образом находя полезность в платежах P2M (одноранговый / человек-продавец) в магазинах / электронной коммерции и платежах P2P (одноранговый / человек-человек).

Положение о сделках по финансированию ценных бумаг (SFTR)

Что такое Положение о сделках по финансированию ценных бумаг?

В соответствии с рекомендацией Совета по финансовой стабильности (FSB) и Европейского совета по системным рискам (ESRB) по снижению неотъемлемых рисков в теневой банковской деятельности и повышению прозрачности при кредитовании ценных бумаг и репо (обратная покупка) Европейская комиссия опубликовала документ «Сделки по финансированию ценных бумаг». Регламента (SFTR) в январе 2016 года.Регламент требует, чтобы фирмы сообщали о своих SFT в торговый репозиторий, зарегистрированный ESMA в соответствии со ст. 5 Регламент (ЕС) 2015/2365.

Сделки по финансированию ценных бумаг (SFT) — это любые операции, в которых ценные бумаги используются для заимствования денежных средств или наоборот. На практике это в основном включает в себя сделки репо (РЕПО), операции по кредитованию ценных бумаг и операции продажи / обратного выкупа. В каждом из них право собственности на ценные бумаги временно переходит в обмен на денежные средства, временно меняющие собственника.В конце SFT смена владельца возвращается, и оба контрагента остаются с тем, чем они обладали изначально, плюс или минус небольшая комиссия в зависимости от цели транзакции. В этом отношении они действуют как займы с обеспечением.

Ключевые даты и вехи для SFTR

• 2018 — март 2019 — Утверждение Европейской комиссией окончательного проекта технических стандартов

• По истечении трехмесячного периода — Период отсутствия возражений для Европейского парламента и Совета Европы

• Завершение периода отсутствия возражений — Вступают в силу стандарты отчетности и внедрения

• 13 апреля 2020 — Финансовые контрагенты (ФК): инвестиционные компании и кредитные организации

• 11 июля 2020 года — ФК: центральные депозитарии ценных бумаг и центральные контрагенты

• 10 октября 2020 года — FC: страховые / перестраховочные организации, UCITS, AIF / AIFM и учреждения, обеспечивающие пенсионное обеспечение на рабочем месте

• 11 января 2021 года — Все нефинансовые контрагенты

Какие фирмы будут затронуты?

Предлагаемое регулирование охватывает:

• SFT, проводимые любым контрагентом, зарегистрированным в ЕС, независимо от местонахождения отдельного филиала
• SFT, проведенных филиалами фирм, не входящих в ЕС,
• SFT включает те, которыми торгует филиал фирмы в ЕС
• SFT повторно используются контрагентами из ЕС, включая их филиалы, независимо от их местонахождения
• SFT повторно используются контрагентами из третьих стран, чьи операции осуществляются из филиала в ЕС или предоставляются в рамках соглашения об обеспечении контрагентом, учрежденным в ЕС, или филиалом в ЕС этого контрагента из третьей страны

Типы затронутых фирм включают банки, инвестиционные фирмы, ЦКА, ЦДЦБ, страховые компании, перестраховочные компании, пенсионные фонды, UCIT, AIF и нефинансовых контрагентов.SFTR не включает SFT, в которых участник ESCB (Европейская система центральных банков) является контрагентом, другие государственные органы ЕС, управляющие государственным долгом, или Банк международных расчетов

Предложение также четко определяет фонды UCITS и AIF как подлежащие регулированию в его окончательной форме. Если контрагентом SFT является фонд UCITS или AIF, обязательство по представлению отчетности применяется к его управляющей компании, а не к самому фонду.
В конечном счете, объем предлагаемого регулирования очень широк, и если вы являетесь фирмой, участвующей в SFT, было бы неплохо рассмотреть, как это правило влияет на вашу текущую коммерческую деятельность.

Основные требования SFTR

Регламент операций по финансированию ценных бумаг охватывает три ключевых требования; отчетность по сделкам, обязательства по раскрытию информации и обязательства по повторному использованию обеспечения.
Когда в 2019 году будет запущена отчетность по транзакциям SFTR, фирмы смогут сообщать обо всех своих SFT в UnaVista. UnaVista уже является торговым репозиторием EMIR, зарегистрированным в ЕС, и будет расширять наши возможности, чтобы охватить отчетность SFTR.

Отчетность по транзакциям

Отчетность по транзакциям SFTR требует от финансовых и нефинансовых контрагентов, как отмечалось ранее, сообщать свои SFT в утвержденный зарегистрированный торговый репозиторий ЕС.Отчетность по транзакциям SFTR структурно идентична отчетности EMIR в том смысле, что для нее требуется двусторонняя отчетность T + 1, существуют аналогичные классификации контрагентов и требования контрагентов по отправке одного отчета, содержащего полный набор данных, в ESMA (European Securities and Markets Authority). Узнайте больше о сходстве между SFTR и EMIR.
Другие требования SFTR включают требования о раскрытии информации инвесторам и обязательства по повторному использованию обеспечения.

Отраслевые проблемы внедрения SFTR

Предложение Европейской комиссии по SFT рекомендует обязать фирмы хранить подробную информацию о SFT в течение как минимум 5 лет после их завершения, модификации и прекращения, а также в течение периода времени T + 1 для отчетности.Эти предлагаемые требования делают очевидным довод в пользу эффективного, точного и своевременного механизма отчетности для фирм, чтобы избежать нарушения предстоящего регулирования.
С нормативной точки зрения, SFT являются сложной задачей, потому что повторное использование залоговых ценных бумаг в других SFT может привести к сложным цепочкам обеспечения, в результате чего невыполнение обязательств по одной транзакции может вызвать эффект домино, когда другие контрагенты не выполнят свои соответствующие SFT, если то же самое Во всех этих случаях использовалось обеспечение.Ожидается, что этот процесс повторного использования залоговых ценных бумаг, известный как ре-ипотека, станет одним из ключевых пунктов разногласий в отношении этого постановления.
Как минимум, в предложении излагаются требования к соглашениям SFT, чтобы прямо указать права на повторное ипотечное кредитование, если повторное ипотечное обеспечение должно иметь место, хотя дальнейшие требования по повторному ипотечному кредитованию еще не определены.
Наконец, предложение также направлено на введение минимальных стандартов оценки обеспечения и устранение возможности SFT, скрывающих потенциальные слабые места в балансах финансовых учреждений.

Как UnaVista может помочь с SFTR

UnaVista — это отмеченный наградами торговый репозиторий, поэтому при запуске SFTR вы сможете сообщать обо всех своих SFT через UnaVista.

Механизм правил UnaVista может принимать данные из нескольких внутренних источников и проверять их, используя наши собственные справочные данные и логику правил. Затем механизм правил нормализует, преобразует и отформатирует импортированную информацию по желанию. Механизм правил UnaVista имеет встроенную логику, чтобы помочь вам с несколькими правилами, включая SFTR, для получения более подробной информации см. Нашу страницу решения SFTR здесь.

Посмотрите нашу сводку по SFTR здесь.

Пожалуйста, заполните свои данные ниже, если вам нужна дополнительная информация и актуальные обновления продуктов и мероприятий.